税务部门对宗教组织和宗教教职人员实施税收管理的有关规定

税收是政府为了满足社会公共需要，按照法律的规定取得财政收入的一种形式。税收管理是国家税务征收机关依据税法规定，对税收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称，主要包括税务登记管理、纳税申报管理、税款征收管理、减税免税及退税管理、税收票证管理、纳税检查和税务稽查、纳税档案资料管理等。

我国宪法规定，中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。依法纳税是公民、法人、其他组织等享有和行使权利的基本前提和保证。权利和义务具有一致性，两者不可分割。在享有和行使一定的权利的同时，必须承担和履行一定的义务。宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员作为社会组织和公民，应当树立依法纳税的观念、履行依法纳税的义务。

《宗教事务条例》第五十九条规定：“宗教团体、宗教院校、宗教活动场所应当依法办理税务登记。宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员应当依法办理纳税申报，按照国家有关规定享受税收优惠。税务部门应当依法对宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员实施税收管理。”

一、税务登记

税务登记是税务机关根据税法规定，对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度。税务登记有利于税务机关了解纳税人的基本情况，掌握税源，加强征收与管理，防止漏管漏征，建立税务机关与纳税人之间正常的工作联系，强化税收政策和法规的宣传，增强纳税意识等。

《税务登记管理办法》第二条第一款、第二款规定：“企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。”因此，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和《税务登记管理办法》的规定，社会组织都应当办理税务登记。宗教团体、宗教院校、宗教活动场所作为非营利性组织，都应当依法办理税务登记。

二、纳税申报

纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、享受税收优惠的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条规定：“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。”宗教团体、宗教院校、宗教活动场所作为纳税人应当依法办理纳税申报。

《中华人民共和国个人所得税法》第十条规定：“有下列情形之一的，纳税人应当依法办理纳税申报：（一）取得综合所得需要办理汇算清缴；（二）取得应税所得没有扣缴义务人；（三）取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；（四）取得境外所得；（五）因移居境外注销中国户籍；（六）非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得；（七）国务院规定的其他情形。”宗教教职人员取得的所得有上述情形之一的，就应当依法办理纳税申报。

三、税收优惠

税收优惠体现了国家对某些纳税人或征税对象的鼓励、扶持，是一种采取减少征税或者免予征税的特殊规定。对非营利性组织给予税收优惠，是世界上许多国家的通行做法。我国对于宗教团体、宗教院校、宗教活动场所也给予了相应的税收优惠。

宗教团体、宗教院校、宗教活动场所作为社会组织，其税收优惠不能自动获得，必须以依法办理税务登记和纳税申报为前提。

财政部、国家税务总局印发的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3，即《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“一、下列项目免征增值税……（十二）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。”《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条规定：“下列土地免缴土地使用税……（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地……”《中华人民共和国房产税暂行条例》第五条规定：“下列房产免纳房产税……三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产……”《财政部税务总局关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字〔1986〕第008号）明确规定：“宗教寺庙自用的房产，是指举行宗教仪式等的房屋和宗教人员使用的生活用房屋。”

宗教团体、宗教院校、宗教活动场所可以按照《财政部、国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔 2018〕13号）的要求，申请非营利组织所得税免税资格认定。取得免税资格后，符合免税规定的收入可以免征企业所得税。

宗教团体、宗教院校、宗教活动场所、宗教教职人员开展公益慈善活动，可以按照《中华人民共和国慈善法》相关规定享受优惠政策。

四、税务部门实施税收管理

税收管理是指国家税务征收机关依据税法规定，对税收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。税收管理是税务机关的法定职责，也是税务机关指导、监督纳税人正确履行纳税义务，发挥税收作用的重要措施。《中华人民共和国税收征收管理法》规定，税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

税务机关依法对宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员实施税收管理，是依法治税、维护税收秩序的必然要求，也是依法管理宗教事务、提高宗教事务治理水平的重要举措。宗教团体、宗教院校、宗教活动场所和宗教教职人员应当接受税务机关依法实施的税收管理。

（摘编自宗教文化出版社 2023 年出版的《宗教政策法规教程》）

（本文来自微信号“微言宗教”）

本文原载于《中国宗教》杂志2026年第10期

责任编辑：惠晶

统编：赵明秀

编发：王乃媛